Energiskatteavdrag
Företag med energiintensiv verksamhet kan ha rätt till nedsatt energiskatt. Vi hjälper er identifiera era möjligheter och hanterar hela ansökningsprocessen.
Resultatbaserat arvode — ni åtar er ingen finansiell risk
Reducerad skatt för kvalificerande verksamhet
Möjligt att gå tillbaka i tiden
Energi som används i kärnverksamheten
Stöd även för kvalificerade bränslen
Företag som förbrukar el i sin tillverkningsprocess kan ha rätt till full befrielse från energiskatt — men många känner varken till möjligheten eller utnyttjar den fullt ut.
Det rör sig om ett statligt stöd som finns inskrivet i lagen om skatt på energi (LSE) och som är avsett att stärka konkurrenskraften för svensk industri. Stödet gäller el som används direkt i kärnverksamheten — i själva produktions- eller förädlingsprocessen. Det kan handla om allt från bearbetning av råmaterial och kemisk produktion till livsmedelstillverkning och metallurgiska processer.
Det finns ingen exakt lista på vilka branscher som automatiskt ingår. Bedömningen görs utifrån verksamhetens faktiska karaktär, och regelverket ska enligt lagstiftarens intention tolkas generöst — bland annat för att undvika att svenska företag missgynnas i förhållande till konkurrenter i andra länder.
Som utgångspunkt används Svensk Näringsgrensindelning (SNI), men den är inte bindande. Verksamheter som faller utanför SNI:s industrikategori kan ändå kvalificera sig, om de i praktiken bedriver industriell bearbetning eller förädling.
Typiska exempel på verksamheter som brukar kvalificera:
Det är en av de viktigaste och ofta svåraste frågorna i en ansökan. Lagen definierar inte begreppet, men rättspraxis ger vägledning: tillverkningsprocessen innefattar den kedja av åtgärder genom vilka råmaterial eller halvfabrikat bearbetas eller förädlas till en färdig produkt.
El som används i direkt anslutning till produktionen — exempelvis för drift av maskiner, processutrustning eller styrning av produktionslinjer — faller normalt sett inom begreppet. El för kontorslokaler, personalrum och rent administrativa funktioner gör det däremot inte.
Rättsutveckling: huvudsaklighetsprincipen
Principen har underkänts av Högsta förvaltningsdomstolen. Skatteverket tillämpade länge ett krav på att ett företag behövde använda mer än hälften av sin el i tillverkningsprocessen för att alls kvalificera sig. HFD har klargjort att ett företag kan ha rätt till nedsättning för den andel el som faktiskt används i tillverkningsprocessen, även om övrig verksamhet inte kvalificerar. Det är ett rättsläge som är mer gynnsamt för företagen än vad som länge antogs.
HFD 2023 — skattefri hjälpkraft (Mål nr 4459-22)
I en dom från november 2023 klargjorde Högsta förvaltningsdomstolen ytterligare ett område där Skatteverket och underinstanserna tidigare nekat avdrag. Målet gällde ett bolag som producerade skattefri hjälpkraft med bränsle för att driva maskiner och utrustning som i sin tur behövdes för att producera skattepliktig el. Både förvaltningsrätten och kammarrätten ansåg att avdrag inte kunde medges, eftersom hjälpkraften i sig var skattebefriad.
HFD kom till motsatt slutsats. Domstolen konstaterade att EU:s energiskattedirektiv inte ställer upp något krav på att den framställda elen ska vara skattepliktig för att avdrag ska medges för bränslet. Underinstansernas tolkning innebar en faktisk dubbelbeskattning, vilket inte är förenligt med direktivets syfte. Domen öppnar möjligheter för företag som producerar skattefri hjälpkraft som ett led i sin energiproduktion att göra avdrag för det bränsle som förbrukats.
Skatteverket genomförde under 2024 en slumpmässig granskning av nära 500 företag. Resultaten visade att ungefär vart femte företag hade felaktigheter i sin energiskatteredovisning, och att det totala skattefelet uppgick till uppskattningsvis 195 miljoner kronor per år.
Skatteverket har signalerat att fler och mer fördjupade kontroller planeras framöver. Företag som saknar tydlig dokumentation, eller som gjort alltför vida eller alltför snäva tolkningar av vad som ingår i tillverkningsprocessen, riskerar att behöva betala tillbaka beviljat stöd.
företag granskades av Skatteverket 2024
hade felaktigheter i sin redovisning
i uppskattat årligt skattefel
Ökad kontrollverksamhet
En välunderbyggd beräkningsmodell och tydlig kartläggning av elanvändningen är inte enbart en fördel vid ansökan, utan också ett skydd vid en eventuell granskning. Regelverket har genomgått 5–15 substantiella lagändringar per år sedan 2015, vilket gör löpande bevakning nödvändig.
Parallellt med reglerna för el finns möjlighet till skattebefrielse för bränsle som används i tillverkningsprocessen. För anläggningar som ingår i EU:s system för handel med utsläppsrätter (EU ETS) medges befrielse från 100 procent av koldioxidskatten på kvalificerande bränsleförbrukning. Dessa regler administreras i samverkan med skyldigheten att överlämna utsläppsrätter till Statens energimyndighet.
Företag med ETS-anläggningar bör säkerställa att båda regelverken beaktas i sin skattehantering — det är ett område där en samordnad hantering ofta gör skillnad.
Har ni outnyttjat rätt till stöd?
Regelverket är komplext och ändras regelbundet. Många företag lämnar pengar på bordet — antingen för att de inte känner till möjligheten, har gjort en alltför försiktig bedömning, eller för att dokumentationen inte håller för en granskning. Vi beräknar storleken på ert potentiella stöd och säkerställer att ansökan är korrekt underbyggd, utan att ni bär någon finansiell risk.
Boka en kostnadsfri bedömning. Vi återkommer inom 24 timmar.
Kontakta oss